| 【颁布单元】财政部 【颁布文号】----------- 【颁布日期】2006-02-15 【生效日期】2007-01-01 【失效日期】----------- 【所属类别】国度司法律规 【文件起源】中国人民银行 企业管帐准则第31号--现金流量表 第一章 总则 第一条 为了规范现金流量表的假造和列报，凭据《企业管帐准则——根基准则》，造订本准则。 第二条 现金流量表，是指反映企业在肯定管帐期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及能够随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值改观风险很幼的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均蕴含现金和现金等价物。 第三条 归并现金流量表的假造和列报，适用《企业管帐准则第33 号——归并财政报表》。 第二章 根基要求 第四条 现金流量表该当别离经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 第五条 现金流量该当别离依照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项能够依照净额列报： 。ㄒ唬┐突杖』蛑Ц兜南纸。 。ǘ）周转快、金额大、期限短项主张现金流入和现金流出。 。ㄈ┙鹑谄笠档挠泄叵钅，蕴含短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款子的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 第六条 天然灾害损失、保险索赔等特殊项目，该当凭据其性质，别离归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 第七条 表币现金流量以及境表子公司的现金流量，该当选取现金流量发生日的即期汇率或依照系统合理的步骤确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算；懵矢墓鄱韵纸鸬挠跋於罡玫弊魑鹘谙钅，在现金流量表中单独列报。 第三章 经营活动现金流量 第八条 企业该当选取直接法列示经营活动产生的现金流量。 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以表的所有买卖和事 项。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的重要类别列示经营活动的现金流量。 第九条 有关经营活动现金流量的信息，能够通过下列蹊径之一获得： 。ㄒ唬┢笠档墓苷始吐。 。ǘ）凭据下列项目对利润表中的交易收入、交易成本以及其他项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应酬项主张改观； 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值筹备等其他非现金项目； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 第十条 经营活动产生的现金流量至少该当单独列示反映下列信息的项目： 。ㄒ唬┫凵唐贰⑻峁├臀袷盏降南纸； 。ǘ）收到的税费返还； 。ㄈ┦盏狡渌刖疃泄氐南纸； 。ㄋ模┎砂焐唐贰⒔邮芾臀裰Ц兜南纸； 。ㄎ澹┲Ц陡肮ひ约拔肮ぶЦ兜南纸； 。┲Ц兜母飨钏胺； 。ㄆ撸┲Ц镀渌刖疃泄氐南纸。 第十一条 金融企业能够凭据行业特点和现金流量现实情况，合理确定经营活动现金流量项主张类别。 第四章 投资活动现金流量 第十二条 投资活动，是指企业持久资产的购建和不蕴含在现金等价物领域的投资及其措置活动。 第十三条 投资活动产生的现金流量至少该当单独列示反映下列信息的项目： 。ㄒ唬┦栈赝蹲适盏降南纸； 。ǘ）获得投资收益收到的现金； 。ㄈ┐胫霉潭ㄗ什⑽扌巫什推渌志米什栈氐南纸鹁欢； 。ㄋ模┐胫米庸炯捌渌灰椎ピ盏降南纸鹁欢； 。ㄎ澹┦盏狡渌胪蹲驶疃泄氐南纸； 。┕航ü潭ㄗ什⑽扌巫什推渌志米什Ц兜南纸； 。ㄆ撸┩蹲手Ц兜南纸； 。ò耍┗竦米庸炯捌渌灰椎ピЦ兜南纸鹁欢； 。ň牛┲Ц镀渌胪蹲驶疃泄氐南纸。 第五章 筹资活动现金流量 第十四条 筹资活动，是领导致企业本钱及债务规模和组成发生变动的活动。 第十五条 筹资活动产生的现金流量至少该当单独列示反映下列信息的项目： 。ㄒ唬┪胀蹲适盏降南纸； 。ǘ）获得告贷收到的现金； 。ㄈ┦盏狡渌氤镒驶疃泄氐南纸； 。ㄋ模┏セ拐裰Ц兜南纸； 。ㄎ澹┓峙涔衫⒗蠡虺ジ独Ц兜南纸； 。┲Ц镀渌氤镒驶疃泄氐南纸。 第六章 披露 第十六条 企业该当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少该当单独披露对净利润进行调节的下列项目： 。ㄒ唬┳什踔党锉； 。ǘ）固定资产折旧； 。ㄈ┪扌巫什； 。ㄋ模┏志么枚忍； 。ㄎ澹┐枚； 。┰ぬ嵊枚； 。ㄆ撸┐胫霉潭ㄗ什⑽扌巫什推渌志米什乃鹨； 。ò耍┕潭ㄗ什ǚ纤鹗； 。ň牛┕始壑蹈墓鬯鹨； 。ㄊ┎普用度； 。ㄊ唬┩蹲仕鹨； 。ㄊ）递延所得税资产和递延所得税负债； 。ㄊ┐婊； 。ㄊ模┚杂κ障钅； 。ㄊ澹┚杂Τ晗钅。 第十七条 企业该当在附注中以总额披露当期获得或措置子公司及其他交易单元的下列信息： 。ㄒ唬┗竦没虼胫眉壑； 。ǘ）获得或措置价值中以现金支付的部门； 。ㄈ┗竦没虼胫米庸炯捌渌灰椎ピ盏降南纸； 。ㄋ模┗竦没虼胫米庸炯捌渌灰椎ピ勒罩匾啾鸱掷嗟姆窍纸鹱什透赫。 第十八条 企业该当在附注中披露不涉及当期现金出入、但影响企业财政情况或在将来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。 第十九条 企业该当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： 。ㄒ唬┫纸鸷拖纸鸬燃畚锏淖槌杉捌湓谧什赫碇械南嘤鸲。 。ǘ）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。 |
企业管帐准则第31号--现金流量表
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